RBSE Class 12th 2016 Accountancy-SS-30-2016 Previous Year Papers

Solution: At the time of Ravi's retirement, the existing goodwill of Rs. 60,000 appearing in the books is written off among the old partners in their old profit-sharing ratio (1:2:3). The journal entry is:

Journal Entry:

(Being existing goodwill written off among old partners in old ratio)

After this, the retiring partner's share of goodwill is adjusted through the gaining partners' capital accounts in the gaining ratio.

Solution: On retirement or death of a partner, the following problems arise:

1. Revaluation of Assets and Liabilities: The firm's assets and liabilities need to be revalued to determine the retiring partner's share of profit or loss on revaluation.
2. Treatment of Goodwill: The retiring partner's share of goodwill must be calculated and adjusted among the continuing partners.
3. Settlement of Amount Due: The amount due to the retiring partner (including capital, share of reserves, goodwill, etc.) must be settled either in cash or by transferring to a loan account.

Solution: According to Section 2(45) of the Companies Act, 2013, a Government Company is defined as any company in which not less than 51% of the paid-up share capital is held by:

• The Central Government, or
• Any State Government or Governments, or
• Partly by the Central Government and partly by one or more State Governments.

It also includes a company which is a subsidiary of a Government Company. Such companies are registered under the Companies Act and enjoy autonomy in their operations, though they are subject to audit by the Comptroller and Auditor General (CAG) of India.

Solution: An Initial Public Offer (IPO) is the first sale of shares by a private company to the general public. It is the process through which a private company becomes a publicly traded company by issuing its shares to the public for the first time. The company raises capital from public investors, and in return, the investors receive ownership in the company. IPOs are regulated by the Securities and Exchange Board of India (SEBI).

Solution: Two distinctions between a share and a debenture are:

Solution: Since withdrawals are made at the end of each month, the average period for interest calculation is 5.5 months (from the end of the month to the end of the year).

For Hari:

Total drawings = Rs. 6,000 × 12 = Rs. 72,000

Interest on drawings = Total drawings × Rate × (Average period / 12)

= 72,000 × 4/100 × 5.5/12

= 72,000 × 0.04 × 0.45833

= Rs. 1,320

For Ravi:

Total drawings = Rs. 8,000 × 12 = Rs. 96,000

Interest on drawings = 96,000 × 4/100 × 5.5/12

= 96,000 × 0.04 × 0.45833

= Rs. 1,760

Answer: Interest on Hari's drawings = Rs. 1,320; Interest on Ravi's drawings = Rs. 1,760.

वसूली खाता (Realisation Account): यह एक अस्थायी खाता है जो साझेदारी फर्म के विघटन के समय बनाया जाता है। इस खाते में फर्म की सभी संपत्तियों (नकद को छोड़कर) को डेबिट किया जाता है और सभी देयताओं (पूंजी को छोड़कर) को क्रेडिट किया जाता है। इसका उद्देश्य संपत्तियों की बिक्री और देयताओं के भुगतान से होने वाले लाभ या हानि की गणना करना है।

Realisation Account: It is a temporary account prepared at the time of dissolution of a partnership firm. All assets (except cash) are debited and all liabilities (except capital) are credited to this account. Its purpose is to calculate the profit or loss arising from the sale of assets and payment of liabilities.

भारतीय साझेदारी अधिनियम 1932 की धारा 37 के अनुसार: यदि सेवानिवृत्त साझेदार का अंतिम भुगतान सेवानिवृत्ति के समय नहीं किया जाता है, तो उसे निम्नलिखित में से किसी एक का अधिकार होता है:

• (क) उसकी पूंजी पर 6% प्रति वर्ष की दर से ब्याज प्राप्त करने का अधिकार, या
• (ख) उसके भुगतान न होने के कारण फर्म द्वारा अर्जित लाभ में से उसके हिस्से का भुगतान प्राप्त करने का अधिकार।

Under Section 37 of the Indian Partnership Act 1932: If the final payment to a retiring partner is not settled at the time of retirement, he/she has the right to either:

• (a) Receive interest at 6% per annum on the amount of his/her capital, or
• (b) Receive a share of the profits earned by the firm attributable to the use of his/her capital.

जर्नल प्रविष्टियाँ (Journal Entries):

व्याख्या (Explanation): चूंकि पुस्तकों में कोई ख्याति खाता नहीं है, इसलिए एम द्वारा लाया गया प्रीमियम (50,000 रुपये) सीधे पुराने साझेदारों एक्स और वाई को उनके त्याग अनुपात (3:2) में वितरित किया जाता है। एक्स को 30,000 रुपये और वाई को 20,000 रुपये मिलते हैं।

बकाया मांग (Calls-in-Arrears): जब कोई अंशधारक कंपनी द्वारा मांगी गई राशि (आवंटन या याचना) का भुगतान निर्धारित तिथि तक नहीं करता है, तो उस अवैतनिक राशि को 'बकाया मांग' कहा जाता है। इसे कंपनी की पुस्तकों में 'कॉल्स-इन-अरेअर्स खाता' में डेबिट किया जाता है।

अग्रिम मांग (Calls-in-Advance): जब कोई अंशधारक कंपनी द्वारा मांगी गई राशि से अधिक या भविष्य की याचनाओं के लिए अग्रिम भुगतान करता है, तो उस अतिरिक्त राशि को 'अग्रिम मांग' कहा जाता है। इसे कंपनी की पुस्तकों में 'कॉल्स-इन-एडवांस खाता' में क्रेडिट किया जाता है और इस पर सामान्यतः 6% प्रति वर्ष की दर से ब्याज दिया जाता है।

Calls-in-Arrears: When a shareholder fails to pay the amount called up (allotment or calls) by the company by the due date, the unpaid amount is called 'Calls-in-Arrears'. It is debited to the 'Calls-in-Arrears Account' in the company's books.

Calls-in-Advance: When a shareholder pays more than the amount called up or makes payment for future calls in advance, the excess amount is called 'Calls-in-Advance'. It is credited to the 'Calls-in-Advance Account' in the company's books and interest at 6% per annum is usually paid on it.

ऋणपत्रों पर ब्याज के नियम (Rules regarding interest on debentures):

1. नियत दर (Fixed Rate): ऋणपत्रों पर ब्याज एक निश्चित दर पर दिया जाता है, जो ऋणपत्र जारी करते समय निर्धारित की जाती है।
2. लाभ पर निर्भरता (Not dependent on profit): ऋणपत्रों पर ब्याज का भुगतान कंपनी के लाभ या हानि पर निर्भर नहीं करता है। यह एक निश्चित दायित्व है और इसका भुगतान लाभ न होने पर भी किया जाना चाहिए।
3. कर कटौती (Tax Deduction): ऋणपत्रों पर ब्याज का भुगतान करने से पहले, कंपनी को आयकर अधिनियम के अनुसार स्रोत पर कर काटना (TDS) आवश्यक हो सकता है।
4. लेखांकन उपचार (Accounting Treatment): ऋणपत्रों पर ब्याज को लाभ और हानि खाते में डेबिट किया जाता है, क्योंकि यह एक व्यय है। ब्याज का भुगतान सामान्यतः अर्ध-वार्षिक या वार्षिक रूप से किया जाता है।
5. प्रॉस्पेक्टस में उल्लेख (Mention in Prospectus): ऋणपत्रों पर ब्याज की दर और भुगतान की शर्तों का उल्लेख ऋणपत्र प्रॉस्पेक्टस और ऋणपत्र डीड में स्पष्ट रूप से किया जाना चाहिए।

Rules regarding interest on debentures:

1. Fixed Rate: Interest on debentures is paid at a fixed rate determined at the time of issue.
2. Not dependent on profit: Payment of interest on debentures does not depend on the company's profit or loss. It is a fixed obligation and must be paid even if there is no profit.
3. Tax Deduction: Before paying interest on debentures, the company may be required to deduct tax at source (TDS) as per the Income Tax Act.
4. Accounting Treatment: Interest on debentures is debited to the Profit and Loss Account as it is an expense. Payment is usually made semi-annually or annually.
5. Mention in Prospectus: The rate of interest and terms of payment must be clearly mentioned in the debenture prospectus and debenture deed.

हल / Solution:

चरण 1: पूंजी पर ब्याज की गणना

• एक्स की पूंजी: 5,00,000 रु. × 8% = 40,000 रु.
• वाई की पूंजी: चूंकि वाई की पूंजी का उल्लेख नहीं है, मान लेते हैं कि वाई ने भी पूंजी लगाई है (प्रश्न में केवल एक्स की पूंजी दी है, परंतु सामान्यतः दोनों साझेदार पूंजी लगाते हैं; यहाँ वाई की पूंजी नहीं दी गई है, अतः केवल एक्स के पूंजी पर ब्याज लगेगा)।

चरण 2: वेतन की गणना

• वाई (कार्यशील साझेदार) को वेतन: 2,000 रु. प्रति माह × 12 माह = 24,000 रु.

चरण 3: लाभ का वितरण

• लाभ (पूर्व): 1,20,000 रु.
• घटाएँ: एक्स को पूंजी पर ब्याज: 40,000 रु.
• घटाएँ: वाई को वेतन: 24,000 रु.
• शेष लाभ: 1,20,000 - 40,000 - 24,000 = 56,000 रु.
• शेष लाभ का बँटवारा 3:2 में:
  • एक्स का हिस्सा: 56,000 × 3/5 = 33,600 रु.
  • वाई का हिस्सा: 56,000 × 2/5 = 22,400 रु.

चरण 4: कुल लाभांश

• एक्स: पूंजी पर ब्याज 40,000 + लाभांश 33,600 = 73,600 रु.
• वाई: वेतन 24,000 + लाभांश 22,400 = 46,400 रु.

उत्तर: एक्स को 73,600 रु. और वाई को 46,400 रु. मिलेंगे।

हल / Solution:

स्थिति i: प्रत्येक माह के मध्य में आहरण

• कुल आहरण: 2,000 रु. × 12 = 24,000 रु.
• औसत अवधि: जब माह के मध्य में आहरण होता है, तो औसत अवधि 6 माह होती है (यदि वर्ष 12 माह का हो)। यहाँ वर्ष 1 अप्रैल 2015 से 31 दिसम्बर 2015 तक 9 माह का है।
• औसत अवधि की गणना: पहले आहरण का समय 15 अप्रैल (मध्य) से 31 दिसम्बर तक = 8.5 माह; अंतिम आहरण का समय 15 दिसम्बर से 31 दिसम्बर तक = 0.5 माह। औसत = (8.5 + 0.5)/2 = 4.5 माह।
• ब्याज = 24,000 × 10% × (4.5/12) = 24,000 × 0.10 × 0.375 = 900 रु.

स्थिति ii: प्रत्येक माह के प्रारम्भ में आहरण

• कुल आहरण: 24,000 रु.
• औसत अवधि: पहले आहरण का समय 1 अप्रैल से 31 दिसम्बर तक = 9 माह; अंतिम आहरण का समय 1 दिसम्बर से 31 दिसम्बर तक = 1 माह। औसत = (9 + 1)/2 = 5 माह।
• ब्याज = 24,000 × 10% × (5/12) = 24,000 × 0.10 × 0.4167 = 1,000 रु. (लगभग)

उत्तर: (i) 900 रु., (ii) 1,000 रु.

उत्तर / Answer:

जब कोई साझेदार अवकाश ग्रहण करता है या उसकी मृत्यु हो जाती है, तो उसका फर्म में भाग (हिस्सा) निम्नलिखित प्रकार से निर्धारित किया जाता है:

1. लाभ-हानि अनुपात: साझेदारी संलेख में उल्लिखित लाभ-हानि अनुपात के अनुसार उसका हिस्सा निकाला जाता है। यदि कोई अनुपात नहीं है, तो समान अनुपात माना जाता है।
2. पुनर्मूल्यांकन: फर्म की सम्पत्तियों और दायित्वों का पुनर्मूल्यांकन किया जाता है, और उस साझेदार का हिस्सा नई मूल्यांकन के अनुसार निर्धारित होता है।
3. ख्याति (Goodwill): फर्म की ख्याति का मूल्यांकन किया जाता है, और सेवानिवृत्त या मृत साझेदार को उसके हिस्से की ख्याति का भुगतान किया जाता है।
4. पूंजी खाता: उस साझेदार के पूंजी खाते में जमा राशि, ब्याज, वेतन आदि को जोड़कर अंतिम देय राशि निर्धारित की जाती है।
5. भुगतान: यह राशि नकद या किस्तों में दी जा सकती है, जैसा कि साझेदारी संलेख में तय हो।

इस प्रकार, सेवानिवृत्त या मृत साझेदार का भाग उसके पूंजी योगदान, लाभ-हानि अनुपात, और फर्म की वर्तमान स्थिति के आधार पर निर्धारित किया जाता है।

वसूली खाता (Realisation Account)

व्याख्या: वसूली खाता फर्म के समापन पर बनाया जाता है। इसमें सभी सम्पत्तियों (बैंक को छोड़कर) को डेबिट पक्ष में और सभी दायित्वों (पूंजी को छोड़कर) को क्रेडिट पक्ष में दिखाया जाता है। सम्पत्तियों की वसूली से प्राप्त राशि को क्रेडिट पक्ष में और दायित्वों के भुगतान को डेबिट पक्ष में दर्शाया जाता है। वसूली व्यय भी डेबिट पक्ष में आता है। अंत में, वसूली खाते का शेष (लाभ या हानि) साझेदारों के पूंजी खाते में बराबर के अनुपात (1:1:1) में हस्तांतरित कर दिया जाता है। यहाँ लाभ Rs. 7,500 (कुल क्रेडिट 54,800 + 7,500 = 62,300? पुनः गणना: क्रेडिट पक्ष कुल = 7,000+7,600+25,000+6,600+8,600 = 54,800; डेबिट पक्ष कुल = 3,000+2,000+8,000+6,000+28,000+6,000+3,000+500+3,000+2,000+2,000 = 63,500; अंतर = 63,500 - 54,800 = 8,700? सुधार: डेबिट पक्ष में सम्पत्तियाँ = 3,000+2,000+8,000+6,000+28,000+6,000+3,000 = 56,000; व्यय = 500; दायित्व भुगतान = 3,000+2,000+2,000 = 7,000; कुल डेबिट = 56,000+500+7,000 = 63,500; क्रेडिट पक्ष में वसूली = 7,000+7,600+25,000+6,600+8,600 = 54,800; लाभ = 63,500 - 54,800 = 8,700; प्रति साझेदार = 8,700/3 = 2,900. सही लाभ Rs. 8,700 है।

हल:

प्रारंभिक जानकारी:

• कुल हरण किए गए अंश = 2000
• प्रति अंश अंकित मूल्य = 20 रु.
• प्रति अंश मांगित राशि = 5 रु. (अंतिम मांग)
• प्रति अंश भुगतान = 10 रु. (पहले से भुगतान)
• प्रति अंश बकाया = 5 रु. (जो मांगा गया पर भुगतान नहीं)
• हरण पर प्रति अंश प्राप्त राशि = 10 रु.
• पुनःनिर्गमन पर प्रति अंश प्रदत्त मानी गई राशि = 5 रु.

जर्नल प्रविष्टियाँ:

1. अंश हरण की प्रविष्टि:

2. पुनःनिर्गमन प्रविष्टियाँ:

(i) 500 अंश सममूल्य पर पुनःनिर्गमित:

(ii) 300 अंश 1 रु. प्रीमियम पर पुनःनिर्गमित:

(iii) शेष 1200 अंश 8 रु. प्रति अंश पर पुनःनिर्गमित:

3. अंतिम माँग प्राप्ति की प्रविष्टि:

4. अंश हरण खाते का शेष पूँजी संचय में हस्तांतरण:

उत्तर: कम्पनी अधिनियम के अनुसार, प्रतिभूति प्रीमियम (Securities Premium) का उपयोग निम्नलिखित उद्देश्यों के लिए किया जा सकता है:

1. कम्पनी के पूर्णतः प्रदत्त बोनस अंशों का निर्गमन करना।
2. कम्पनी के निगमन या निर्गमन व्ययों को लिखना (write off) करना।
3. अंशों या ऋणपत्रों के निर्गमन पर दिए गए बट्टे को लिखना।
4. अंशों या ऋणपत्रों के शोधन (redemption) पर देय प्रीमियम का भुगतान करना।
5. स्वयं के अंशों की खरीद (buy-back) के लिए प्रतिभूति प्रीमियम का उपयोग किया जा सकता है।

इस प्रकार, प्रतिभूति प्रीमियम का उपयोग केवल विशिष्ट पूँजीगत उद्देश्यों के लिए ही किया जा सकता है, न कि लाभांश वितरण या सामान्य व्ययों के लिए।

समाधान:

पुनर्मूल्यांकन खाता:

नोट: वास्तविक वृद्धि स्पष्ट नहीं, यहाँ 2,000 माना गया है।

ख्याति का समायोजन:

डी द्वारा लाई गई ख्याति = 9,000 रु. (पूंजी में जमा)

पुराने साझेदारों द्वारा आधी ख्याति (4,500 रु.) फर्म से निकाल ली जायेगी।

पूंजी खाते:

नयी फर्म का प्रारम्भिक चिट्ठा (31 मार्च 205 के बाद):

समाधान (विघटन):

विघटन पर सभी सम्पत्तियों को बेचा जाता है और दायित्वों का भुगतान किया जाता है। यहाँ केवल चिट्ठा दिया गया है, विघटन की प्रक्रिया के लिए अतिरिक्त जानकारी आवश्यक है। सामान्यतः विघटन खाता बनाकर लाभ/हानि को साझेदारों में बाँटा जाता है।

हल: विघटन के लिए आवश्यक खाते निम्नलिखित हैं:

वसूली खाता (Realisation Account)

वसूली खाते में लाभ = 69,000 - 8,800 = 60,200 रु. (यह राशि साझेदारों के पूंजी खातों में बराबर बांटी जाएगी।)

साझेदारों के पूंजी खाते (मान लिया गया है कि साझेदार एम, एन, ओ हैं और लाभ-हानि का अनुपात बराबर है):

प्रत्येक साझेदार का हिस्सा = 60,200 / 3 = 20,066.67 रु. (लगभग)

एम द्वारा निजी खर्च चुकाने पर उसके पूंजी खाते में 300 रु. का समायोजन किया जाएगा।

बैंक खाता: सभी वसूलियों और भुगतानों के बाद शेष राशि साझेदारों को बांट दी जाएगी।

हल:

आवश्यक रोजनामचा प्रविष्टियाँ (Journal Entries):

1. ख्याति के लिए:
   रोकड़ खाता नाम 9,000
     ख्याति खाता से 9,000
   (D द्वारा ख्याति में लाई गई राशि)
   ख्याति खाता नाम 9,000
     A के पूंजी खाते से 3,000
     B के पूंजी खाते से 3,000
     C के पूंजी खाते से 3,000
   (ख्याति को पुराने साझेदारों में बराबर बांटा गया)
   A के पूंजी खाते से नाम 1,500
   B के पूंजी खाते से नाम 1,500
   C के पूंजी खाते से नाम 1,500
     रोकड़ खाते से 4,500
   (ख्याति की आधी राशि पुराने साझेदारों द्वारा निकाली गई)
2. D द्वारा पूंजी लाने पर:
   रोकड़ खाता नाम 5,000
     D के पूंजी खाते से 5,000
3. पुनर्मूल्यांकन (Revaluation) के लिए:
   पुनर्मूल्यांकन खाता नाम 2,740
     स्टॉक से 940 (9,400 का 10%)
     फर्नीचर से 240 (2,400 का 10%)
     देनदारों के लिए प्रावधान से 540 (10,800 का 5%)
     देय विपत्र (अपमानित) से 1,080
     भवन से 8,500
   (सम्पत्तियों और दायित्वों के पुनर्मूल्यांकन से हानि)
   A के पूंजी खाते से नाम 913.33
   B के पूंजी खाते से नाम 913.33
   C के पूंजी खाते से नाम 913.34
     पुनर्मूल्यांकन खाते से 2,740
   (पुनर्मूल्यांकन हानि को पुराने साझेदारों में बराबर बांटा गया)

नवगठित फर्म की प्रारंभिक स्थिति विवरणी (Opening Balance Sheet):

SELECT column1, column2, ...
FROM table_name
WHERE condition;

INSERT INTO table_name (column1, column2, ...)
VALUES (value1, value2, ...);

DROP TABLE table_name;